ИННОВАЦИОННЫЕ ПРОЕКТЫ МАЛОГО БИЗНЕСА
projects.innovbusiness.ru

Печать

Страницы: 1  2  3  4  5  6  7  8  


группы налогоплательщиков в течение трех месяцев  со  дня  составления
справки о  проведенной  выездной  налоговой  проверке  уполномоченными
должностными  лицами  налоговых  органов  должен  быть   составлен   в
установленной форме акт налоговой проверки.
     2. Акт  налоговой  проверки  подписывается  лицами,  проводившими
соответствующую проверку, и лицом, в  отношении  которого  проводилась
эта проверка (его представителем). При проведении  налоговой  проверки
консолидированной группы  налогоплательщиков  акт  налоговой  проверки
подписывается  лицами,  проводившими   соответствующую   проверку,   и
ответственным участником этой группы (его представителем).
     Об  отказе  лица,  в  отношении  которого  проводилась  налоговая
проверка,   или   его    представителя    (ответственного    участника
консолидированной группы налогоплательщиков)  подписать  акт  делается
соответствующая запись в акте налоговой проверки.
     3. В акте налоговой проверки указываются:
     1) дата акта налоговой проверки.  Под указанной датой  понимается
дата подписания акта лицами, проводившими эту проверку;
     2) полное и сокращенное наименования либо фамилия,  имя, отчество
проверяемого лица      (участников      консолидированной       группы
налогоплательщиков). В случае проведения проверки организации по месту
нахождения  ее   обособленного   подразделения   помимо   наименования
организации указываются полное и сокращенное наименования проверяемого
обособленного подразделения и место его нахождения;
     3) фамилии,   имена,   отчества  лиц,  проводивших  проверку,  их
должности с указанием  наименования  налогового  органа,  который  они
представляют;
     4) дата и номер решения руководителя  (заместителя  руководителя)
налогового  органа  о  проведении  выездной  налоговой  проверки  (для
выездной налоговой проверки);
     5) дата  представления  в  налоговый орган налоговой декларации и
иных документов (для камеральной налоговой проверки);
     6) перечень  документов,  представленных проверяемым лицом в ходе
налоговой проверки;
     7) период, за который проведена проверка;
     8) наименование  налога,   в   отношении   которого   проводилась
налоговая проверка;
     9) даты начала и окончания налоговой проверки;
     10) адрес     места     нахождения     организации    (участников
консолидированной  группы  налогоплательщиков)  или  места  жительства
физического лица;
     11) сведения о мероприятиях налогового контроля,  проведенных при
осуществлении налоговой проверки;
     12) документально подтвержденные факты нарушений законодательства
о налогах  и  сборах,  выявленные  в  ходе  проверки,  или  запись  об
отсутствии таковых;
     13) выводы и предложения  проверяющих  по  устранению  выявленных
нарушений  и  ссылки  на  статьи  настоящего  Кодекса,  в  случае если
настоящим Кодексом предусмотрена ответственность за  данные  нарушения
законодательства о налогах и сборах.
     3.1. К   акту   налоговой   проверки    прилагаются    документы,
подтверждающие факты нарушений законодательства о  налогах  и  сборах,
выявленные в ходе проверки. При этом документы, полученные от лица,  в
отношении  которого  проводилась  проверка,   к   акту   проверки   не
прилагаются. Документы, содержащие не подлежащие разглашению налоговым
органом  сведения,  составляющие  банковскую,   налоговую   или   иную
охраняемую законом тайну третьих  лиц,  а  также  персональные  данные
физических  лиц,  прилагаются  в  виде  заверенных  налоговым  органом
выписок.
     4. Форма и  требования  к  составлению  акта  налоговой  проверки
устанавливаются    федеральным    органом    исполнительной    власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
     5. Акт  налоговой  проверки в течение пяти дней с даты этого акта
должен быть вручен лицу,  в отношении которого  проводилась  проверка,
или   его  представителю  под  расписку  или  передан  иным  способом,
свидетельствующим  о  дате  его   получения   указанным   лицом   (его
представителем).
     В случае,  если лицо,  в отношении которого проводилась проверка,
или его представитель уклоняются от получения акта налоговой проверки,
этот  факт  отражается  в  акте  налоговой  проверки,  и акт налоговой
проверки направляется по почте заказным письмом  по  месту  нахождения
организации   (обособленного   подразделения)   или  месту  жительства
физического лица.  В случае направления  акта  налоговой  проверки  по
почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день
считая с даты отправки заказного письма.
     При  проведении  налоговой  проверки   консолидированной   группы
налогоплательщиков акт налоговой проверки в течение  10  дней  с  даты
этого акта вручается ответственному участнику консолидированной группы
налогоплательщиков в порядке, установленном настоящим пунктом.
     6. Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его
представитель),  в случае несогласия с  фактами,  изложенными  в  акте
налоговой  проверки,  а также с выводами и предложениями проверяющих в
течение 15 дней  со  дня  получения  акта  налоговой  проверки  вправе
представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по
указанному акту в целом или по  его  отдельным  положениям.  При  этом
налогоплательщик  вправе  приложить  к  письменным  возражениям  или в
согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные
копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.
     Письменные возражения      по     акту     налоговой     проверки
консолидированной     группы     налогоплательщиков     представляются
ответственным  участником  этой  группы  в  течение  30  дней  со  дня
получения   указанного   акта.   При   этом   ответственный   участник
консолидированной   группы   налогоплательщиков   вправе  приложить  к
письменным возражениям или в согласованный срок передать  в  налоговый
орган  документы (их заверенные копии),  подтверждающие обоснованность
своих возражений.

@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 100.1:
редакция 22 - Федеральный закон от 27.07.06 N 137-ФЗ
@

                Статья 100.1. Порядок рассмотрения дел
                     о налоговых правонарушениях

     1. Дела о выявленных в ходе камеральной  или  выездной  налоговой
проверки  налоговых   правонарушениях   рассматриваются   в   порядке,
предусмотренном статьей 101 настоящего Кодекса.
     2. Дела о выявленных в ходе иных мероприятий налогового  контроля
налоговых    правонарушениях    (за    исключением     правонарушений,
предусмотренных  статьями  120,  122   и   123   настоящего   Кодекса)
рассматриваются в порядке, предусмотренном  статьей  101.4  настоящего
Кодекса.

@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 101:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 20 -  Федеральный
закон от  04.11.05  N  137-ФЗ,  22  -  Федеральный закон от 27.07.06 N
137-ФЗ, 32 - Федеральный закон от 26.11.08 N 224-ФЗ,  41 - Федеральный
закон от  29.12.09  N  383-ФЗ,  43  -  Федеральный закон от 27.07.10 N
229-ФЗ, 49 - Федеральный закон от 28.12.10 N 404-ФЗ,  55 - Федеральный
закон от 16.11.11 N 321-ФЗ (статья действует в редакции (X),  статья в
редакции (Y) вводится с 1 января 2012 года)
@

             Статья 101. Вынесение решения по результатам
              рассмотрения материалов налоговой проверки

 (X) 1. Акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки  и
дополнительных мероприятий налогового контроля, в  ходе  которых  были
выявлены нарушения  законодательства  о  налогах  и  сборах,  а  также
представленные  проверяемым  лицом  (его  представителем)   письменные
возражения по указанному акту должны  быть  рассмотрены  руководителем
(заместителем руководителя) налогового органа, проводившего  налоговую
проверку, и решение по ним должно быть принято в течение  10  дней  со
дня истечения срока, указанного  в  пункте  6  статьи  100  настоящего
Кодекса. Указанный срок может быть продлен, но не более  чем  на  один
месяц.
     2. Руководитель  (заместитель  руководителя)  налогового   органа
извещает  о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки
лицо, в отношении которого проводилась эта проверка.
     Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, вправе
участвовать в  процессе  рассмотрения  материалов  указанной  проверки
лично и (или) через своего представителя. Лицо, в  отношении  которого
проводилась налоговая проверка, вправе до  вынесения  предусмотренного
пунктом 7 настоящей статьи решения знакомиться  со  всеми  материалами
дела,  включая   материалы   дополнительных   мероприятий   налогового
контроля.
     Неявка лица, в отношении которого проводилась налоговая  проверка
(его представителя), извещенного надлежащим образом о времени и  месте
рассмотрения материалов налоговой проверки, не  является  препятствием
для рассмотрения материалов налоговой  проверки,  за  исключением  тех
случаев,  когда  участие  этого  лица  будет  признано   руководителем
(заместителем  руководителя)  налогового   органа   обязательным   для
рассмотрения этих материалов.
     3. Перед рассмотрением материалов налоговой проверки по  существу
руководитель (заместитель руководителя) налогового органа должен:
     1) объявить, кто рассматривает дело и материалы  какой  налоговой
проверки подлежат рассмотрению;
     2) установить   факт   явки   лиц,  приглашенных  для  участия  в
рассмотрении.  В случае  неявки  этих  лиц  руководитель  (заместитель
руководителя)   налогового  органа  выясняет,  извещены  ли  участники
производства по делу в установленном порядке,  и принимает  решение  о
рассмотрении  материалов налоговой проверки в отсутствие указанных лиц
либо об отложении указанного рассмотрения;
     3) в случае участия  представителя  лица,  в  отношении  которого
проводилась   налоговая   проверка,   проверить    полномочия    этого
представителя;
     4) разъяснить лицам, участвующим  в  процедуре  рассмотрения,  их
права и обязанности;
     5) вынести решение об отложении рассмотрения материалов налоговой
проверки  в  случае  неявки  лица,  участие  которого  необходимо  для
рассмотрения.
     4. При рассмотрении  материалов  налоговой  проверки  может  быть
оглашен акт налоговой проверки, а при необходимости и  иные  материалы
мероприятий налогового контроля, а также письменные возражения лица, в
отношении  которого  проводилась   проверка.   Отсутствие   письменных
возражений не лишает это лицо (его представителя)  права  давать  свои
объяснения на стадии рассмотрения материалов налоговой проверки.
     При рассмотрении   материалов   налоговой   проверки  исследуются
представленные  доказательства,   в   том   числе   документы,   ранее
истребованные  у  лица,  в  отношении  которого  проводилась налоговая
проверка,  документы, представленные в налоговые органы при проведении
камеральных  или  выездных  налоговых  проверок  данного лица,  и иные
документы, имеющиеся у налогового органа. Не допускается использование
доказательств,   полученных  с  нарушением  настоящего  Кодекса.  Если
документы   (информация)   о   деятельности   налогоплательщика   были
представлены налогоплательщиком в налоговый орган с нарушением сроков,
установленных настоящим  Кодексом,  то  полученные  налоговым  органом
документы  (информация)  не  будут  считаться полученными с нарушением
настоящего Кодекса.  В ходе рассмотрения может быть принято решение  о
привлечении  в  случае  необходимости  к  участию  в этом рассмотрении
свидетеля, эксперта, специалиста.
     5. В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель
(заместитель руководителя) налогового органа:
     1) устанавливает, совершало ли лицо,  в  отношении  которого  был
составлен акт налоговой проверки, нарушение законодательства о налогах
и сборах;
     2) устанавливает,  образуют  ли   выявленные   нарушения   состав
налогового правонарушения;
     3) устанавливает, имеются ли основания  для  привлечения  лица  к
ответственности за совершение налогового правонарушения;
     4) выявляет обстоятельства, исключающие вину  лица  в  совершении
налогового  правонарушения,  либо   обстоятельства,   смягчающие   или
отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.
     6. В случае необходимости получения дополнительных  доказательств
для  подтверждения  факта  совершения  нарушений  законодательства   о
налогах и сборах  или  отсутствия  таковых  руководитель  (заместитель
руководителя) налогового органа вправе вынести решение о проведении  в
срок, не превышающий один месяц, дополнительных мероприятий налогового
контроля.
     В решении  о  назначении  дополнительных  мероприятий  налогового
контроля излагаются обстоятельства, вызвавшие необходимость проведения
таких дополнительных мероприятий, указываются срок и конкретная  форма
их проведения.
     В качестве дополнительных мероприятий налогового  контроля  может
проводиться истребование документов в соответствии со  статьями  93  и
93.1 настоящего Кодекса, допрос свидетеля, проведение экспертизы.
     7. По  результатам  рассмотрения  материалов  налоговой  проверки
руководитель  (заместитель  руководителя)  налогового  органа  выносит
решение:
     1) о  привлечении  к  ответственности  за  совершение  налогового
правонарушения;
     2) об  отказе  в  привлечении  к  ответственности  за  совершение
налогового правонарушения.
     8. В  решении  о  привлечении  к  ответственности  за  совершение
налогового  правонарушения  излагаются   обстоятельства   совершенного
привлекаемым к ответственности лицом  налогового  правонарушения  так,
как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на  документы  и
иные  сведения,  подтверждающие  указанные   обстоятельства,   доводы,
приводимые лицом, в отношении которого проводилась  проверка,  в  свою
защиту, и результаты проверки  этих  доводов,  решение  о  привлечении
налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные  налоговые
правонарушения    с    указанием    статей     настоящего     Кодекса,
предусматривающих   данные   правонарушения,   и   применяемые    меры
ответственности.  В  решении  о  привлечении  к   ответственности   за
совершение налогового  правонарушения  указываются  размер  выявленной
недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф.
     В решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение
налогового  правонарушения  излагаются   обстоятельства,   послужившие
основанием для такого отказа. В решении  об  отказе  в  привлечении  к
ответственности за налоговые правонарушения могут быть указаны  размер
недоимки, если эта недоимка была выявлена в  ходе  проверки,  и  сумма
соответствующих пеней.
     В  решении  о  привлечении  к   ответственности   за   совершение
налогового правонарушения либо в решении об  отказе  в  привлечении  к
ответственности за совершение  налогового  правонарушения  указываются
срок, в течение которого лицо, в отношении которого вынесено  решение,
вправе обжаловать указанное решение,  порядок  обжалования  решения  в
вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу), а  также
наименование  органа,  его  место   нахождения,   другие   необходимые
сведения.
     9. Решение  о  привлечении  к   ответственности   за   совершение
налогового правонарушения  и  решение  об  отказе  в   привлечении   к
ответственности  за  совершение  налогового  правонарушения вступают в
силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю),  в
отношении  которого  было  вынесено соответствующее решение.  При этом
соответствующее решение должно быть вручено в течение пяти дней  после
дня его вынесения. В случае,  если  решение  вручить  невозможно,  оно
направляется налогоплательщику по почте заказным письмом  и  считается
полученным по  истечении  шести  дней  с  даты  направления  заказного
письма.
     В случае подачи апелляционной жалобы на решение налогового органа
в порядке, предусмотренном статьей 101.2 настоящего Кодекса, указанное
решение вступает в силу со дня его утверждения  вышестоящим  налоговым
органом полностью или в части.
     Лицо, в  отношении  которого  вынесено  соответствующее  решение,
вправе исполнить решение полностью или в части  до  вступления  его  в
силу. При этом подача апелляционной жалобы не лишает  это  лицо  права
исполнить не вступившее в силу решение полностью или в части.
     10. После вынесения решения о привлечении  к  ответственности  за
совершение  налогового  правонарушения  или  решения   об   отказе   в
привлечении к ответственности за совершение налогового  правонарушения
руководитель  (заместитель  руководителя)  налогового  органа   вправе
принять обеспечительные меры, направленные на обеспечение  возможности
исполнения  указанного  решения,  если  есть   достаточные   основания
полагать,  что  непринятие  этих  мер  может  затруднить  или  сделать
невозможным в дальнейшем исполнение такого решения и  (или)  взыскание
недоимки,  пеней  и  штрафов,  указанных  в  решении.   Для   принятия
обеспечительных мер руководитель (заместитель руководителя) налогового
органа выносит решение, вступающее в  силу  со  дня  его  вынесения  и
действующее до дня исполнения решения о привлечении к  ответственности
за совершение  налогового  правонарушения  или  решения  об  отказе  в
привлечении к ответственности за совершение налогового  правонарушения
либо до дня отмены вынесенного решения вышестоящим  налоговым  органом
или судом.
     Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа  вправе
принять решение об отмене обеспечительных мер  или  решение  о  замене
обеспечительных мер в случаях,  предусмотренных  настоящим  пунктом  и
пунктом   11   настоящей   статьи.   Решение   об   отмене    (замене)
обеспечительных мер вступает в силу со дня его вынесения.
     Обеспечительными мерами могут быть:
     1) запрет   на   отчуждение   (передачу   в   залог)    имущества
налогоплательщика  без  согласия  налогового  органа.  Предусмотренный
настоящим  подпунктом  запрет  на  отчуждение   (передачу   в   залог)
производится последовательно в отношении:
     недвижимого имущества, в том числе не участвующего в производстве
продукции (работ, услуг);
     транспортных средств, ценных бумаг, предметов  дизайна  служебных
помещений;
     иного  имущества,  за  исключением  готовой  продукции,  сырья  и
материалов;
     готовой продукции, сырья и материалов.
     При этом запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества каждой
последующей группы применяется в  случае,  если  совокупная  стоимость
имущества из предыдущих групп, определяемая по  данным  бухгалтерского
учета, меньше общей суммы недоимки, пеней и штрафов, подлежащей уплате
на основании решения о привлечении  к  ответственности  за  совершение
налогового правонарушения  или  решения  об  отказе  в  привлечении  к
ответственности за совершение налогового правонарушения;
     2) приостановление  операций  по  счетам  в  банке   в   порядке,
установленном статьей 76 настоящего Кодекса.
     Приостановление операций по счетам в  банке  в  порядке  принятия
обеспечительных мер может применяться только после  наложения  запрета
на отчуждение (передачу в залог) имущества и в случае, если совокупная
стоимость такого имущества по данным бухгалтерского учета меньше общей
суммы недоимки,  пеней  и  штрафов,  подлежащей  уплате  на  основании
решения о  привлечении  к  ответственности  за  совершение  налогового
правонарушения или решения об отказе в привлечении  к  ответственности
за совершение налогового правонарушения.
     Приостановление  операций  по  счетам  в  банке   допускается   в
отношении разницы  между  общей  суммой  недоимки,  пеней  и  штрафов,
указанной в решении о  привлечении  к  ответственности  за  совершение
налогового правонарушения  или  решении  об  отказе  в  привлечении  к
ответственности за совершение налогового правонарушения, и  стоимостью
имущества, не подлежащего отчуждению (передаче в залог) в соответствии
с подпунктом 1 настоящего пункта.
     11. По просьбе лица, в отношении которого было вынесено решение о
принятии  обеспечительных  мер,  налоговый   орган   вправе   заменить
обеспечительные меры, предусмотренные пунктом 10 настоящей статьи, на:
     1) банковскую  гарантию,  подтверждающую,  что   банк   обязуется
уплатить  указанную  в  решении  о  привлечении  к  ответственности за
совершение  налогового  правонарушения  или  решении   об   отказе   в
привлечении  к ответственности за совершение налогового правонарушения
сумму недоимки, а также суммы соответствующих пеней и штрафов в случае
неуплаты этих сумм принципалом в установленный налоговым органом срок;
     2) залог  ценных  бумаг,  обращающихся  на  организованном  рынке
ценных бумаг,  или  залог  иного  имущества,  оформленный  в  порядке,
предусмотренном статьей 73 настоящего Кодекса;
     3) поручительство   третьего   лица,   оформленное   в   порядке,
предусмотренном статьей 74 настоящего Кодекса.
     12. При предоставлении налогоплательщиком  на  сумму,  подлежащую
уплате в бюджетную систему Российской Федерации на основании решения о
привлечении к ответственности за совершение налогового  правонарушения
или решения об отказе в привлечении к  ответственности  за  совершение
налогового  правонарушения,  действующей  банковской  гарантии  банка,
включенного в перечень банков,  отвечающих  установленным  требованиям
для   принятия   банковских   гарантий   в   целях    налогообложения,
предусмотренный пунктом 4 статьи 176.1 настоящего  Кодекса,  налоговый
орган не вправе отказать налогоплательщику  в  замене  предусмотренных
настоящим пунктом обеспечительных мер.
     13. Копия решения о принятии обеспечительных мер и копия  решения
об отмене обеспечительных мер  в  течение  пяти  дней  после  дня  его
вынесения вручаются лицу,  в  отношении  которого  вынесено  указанное
решение, либо его  представителю  под  расписку  или  передаются  иным
способом,  свидетельствующим  о  дате   получения   налогоплательщиком
соответствующего решения.
     В случае направления копии  решения  по  почте  заказным  письмом
решение  считается  полученным  по  истечении  шести   дней   с   даты
направления заказного письма.
     14. Несоблюдение   должностными    лицами    налоговых    органов
требований,   установленных   настоящим   Кодексом,   может   являться
основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим  налоговым
органом или судом.
     Нарушение существенных условий процедуры рассмотрения  материалов
налоговой  проверки  является  основанием   для   отмены   вышестоящим
налоговым органом или судом решения налогового органа о привлечении  к
ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об
отказе  в  привлечении  к  ответственности  за  совершение  налогового
правонарушения. К таким существенным  условиям  относится  обеспечение
возможности  лица,  в   отношении   которого   проводилась   проверка,
участвовать в  процессе  рассмотрения  материалов  налоговой  проверки
лично и (или) через своего  представителя  и  обеспечение  возможности
налогоплательщика представить объяснения.
     Основаниями  для  отмены  указанного  решения  налогового  органа
вышестоящим налоговым органом или судом могут являться иные  нарушения
процедуры рассмотрения  материалов  налоговой  проверки,  если  только
такие нарушения привели или могли привести  к  принятию  руководителем
(заместителем руководителя) налогового органа неправомерного решения.
     15. По   выявленным  налоговым  органом  нарушениям,  за  которые
физические лица или должностные лица организаций подлежат  привлечению
к  административной  ответственности,  уполномоченное должностное лицо
налогового  органа,  проводившее  проверку,  составляет  протокол   об
административном   правонарушении   в   пределах   своей  компетенции.
Рассмотрение дел об этих правонарушениях и применение административных
наказаний  в  отношении  физических лиц и должностных лиц организаций,
виновных   в   их   совершении,   производятся   в   соответствии    с
законодательством об административных правонарушениях.
     15.1. В  случае,  если  налоговый  орган,  вынесший   решение   о
привлечении налогоплательщика (плательщика сборов,  налогового агента)
-  физического  лица  к  ответственности  за   совершение   налогового
правонарушения,   направил  в  соответствии  с  пунктом  3  статьи  32
настоящего Кодекса материалы в следственные органы, то не позднее дня,
следующего  за днем направления материалов,  руководитель (заместитель
руководителя)   налогового   органа   обязан   вынести    решение    о
приостановлении исполнения принятых в отношении этого физического лица
решения о  привлечении  к  ответственности  за  совершение  налогового
правонарушения  и решения о взыскании соответствующего налога (сбора),
пеней, штрафа.
     При этом  течение  сроков  взыскания,  предусмотренных  настоящим
Кодексом,  приостанавливается  на  период  приостановления  исполнения
решения о взыскании соответствующего налога (сбора), пеней, штрафа.
     В случае,  если по итогам рассмотрения материалов будет  вынесено
постановление   об   отказе   в   возбуждении   уголовного   дела  или
постановление  о  прекращении  уголовного  дела,  а  также   если   по
соответствующему   уголовному   делу   будет   вынесен  оправдательный
приговор, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа не
позднее  дня,  следующего за днем получения уведомления об этих фактах
от следственных органов,  выносит решение о  возобновлении  исполнения
принятых  в  отношении  этого физического лица решения о привлечении к
ответственности за совершение налогового правонарушения  и  решения  о
взыскании соответствующего налога (сбора), пеней, штрафа.
     В   случае,   если   действие   (бездействие)   налогоплательщика
(плательщика сбора, налогового агента) - физического лица, послужившее
основанием  для  привлечения  его  к  ответственности  за   совершение
налогового   правонарушения,   стало    основанием    для    вынесения
обвинительного  приговора  в  отношении  данного   физического   лица,
налоговый  орган  отменяет  вынесенное  решение  в  части  привлечения
налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) - физического
лица к ответственности за совершение налогового правонарушения.
     Следственные органы,  получившие от налоговых органов материалы в
соответствии  с  пунктом  3  статьи  32  настоящего  Кодекса,  обязаны
направлять в налоговые органы уведомления о  результатах  рассмотрения
этих   материалов   не   позднее  дня,  следующего  за  днем  принятия
соответствующего решения.
     Копии решений налогового органа, указанных в настоящем пункте,  в
течение  пяти  дней  после  дня  вынесения  соответствующего   решения
вручаются  налоговым  органом  лицу,  в  отношении  которого  вынесено
соответствующее решение,  либо  его  представителю  под  расписку  или
передаются иным способом, свидетельствующим о  дате  их  получения.  В
случае направления копии решения налогового органа по  почте  заказным
письмом датой ее получения считается шестой день с даты отправки.
     16. Положения, установленные настоящей статьей,  распространяются
также на плательщиков сборов и налоговых агентов.

 (Y) 1. Акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки  и
дополнительных мероприятий налогового контроля, в  ходе  которых  были
выявлены нарушения  законодательства  о  налогах  и  сборах,  а  также
представленные  проверяемым  лицом  (его  представителем)   письменные
возражения по указанному акту должны  быть  рассмотрены  руководителем
(заместителем руководителя) налогового органа, проводившего  налоговую
проверку, и решение по ним должно быть принято в течение  10  дней  со
дня истечения срока, указанного  в  пункте  6  статьи  100  настоящего
Кодекса. Указанный срок может быть продлен, но не более  чем  на  один
месяц.
     2. Руководитель  (заместитель  руководителя)  налогового   органа
извещает  о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки
лицо, в отношении которого проводилась эта  проверка.  При  проведении
налоговой   проверки   консолидированной   группы   налогоплательщиков
извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки
направляется ответственному участнику этой группы,  который признается
проверяемым лицом в целях настоящей статьи.
     Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, вправе
участвовать в  процессе  рассмотрения  материалов  указанной  проверки
лично и (или) через своего представителя. Лицо, в  отношении  которого
проводилась налоговая проверка, вправе до  вынесения  предусмотренного
пунктом 7 настоящей статьи решения знакомиться  со  всеми  материалами
дела,  включая   материалы   дополнительных   мероприятий   налогового
контроля. При  проведении  налоговой проверки консолидированной группы
налогоплательщиков извещение о времени и месте рассмотрения материалов
налоговой  проверки направляется ответственному участнику этой группы,
который признается проверяемым лицом в целях настоящей статьи.
     Неявка лица, в отношении которого проводилась налоговая  проверка
(его представителя), извещенного надлежащим образом о времени и  месте
рассмотрения материалов налоговой проверки, не  является  препятствием
для рассмотрения материалов налоговой  проверки,  за  исключением  тех
случаев,  когда  участие  этого  лица  будет  признано   руководителем
(заместителем  руководителя)  налогового   органа   обязательным   для
рассмотрения этих материалов.
     Обязанность  по  извещению  участников  консолидированной  группы
налогоплательщиков о времени и месте рассмотрения материалов налоговой
проверки лежит на ответственном участнике  этой  группы.  Ненадлежащее
исполнение указанной обязанности ответственным участником этой  группы
не является основанием для отложения рассмотрения материалов налоговой
проверки.
     Налоговый  орган  обязан  известить  участника  консолидированной
группы налогоплательщиков о времени и  месте  рассмотрения  материалов
налоговой   проверки,   если   в   акте    налоговой    проверки    по
консолидированной  группе  налогоплательщиков  имеется  предложение  о
привлечении этого участника к ответственности за совершение налогового
правонарушения.
     3. Перед рассмотрением материалов налоговой проверки по  существу
руководитель (заместитель руководителя) налогового органа должен:
     1) объявить, кто рассматривает дело и материалы  какой  налоговой
проверки подлежат рассмотрению;
     2) установить   факт   явки   лиц,  приглашенных  для  участия  в
рассмотрении.  В случае  неявки  этих  лиц  руководитель  (заместитель
руководителя)   налогового  органа  выясняет,  извещены  ли  участники
производства по делу в установленном порядке,  и принимает  решение  о
рассмотрении  материалов налоговой проверки в отсутствие указанных лиц
либо об отложении указанного рассмотрения;
     3) в случае участия  представителя  лица,  в  отношении  которого
проводилась   налоговая   проверка,   проверить    полномочия    этого
представителя;
     4) разъяснить лицам, участвующим  в  процедуре  рассмотрения,  их
права и обязанности;
     5) вынести решение об отложении рассмотрения материалов налоговой
проверки  в  случае  неявки  лица,  участие  которого  необходимо  для
рассмотрения.
     4. При рассмотрении  материалов  налоговой  проверки  может  быть
оглашен акт налоговой проверки, а при необходимости и  иные  материалы
мероприятий налогового контроля, а также письменные возражения лица, в
отношении  которого  проводилась   проверка.   Отсутствие   письменных
возражений не лишает это лицо (его представителя)  права  давать  свои
объяснения на стадии рассмотрения материалов налоговой проверки.
     При  рассмотрении  материалов  налоговой   проверки   исследуются
представленные  доказательства,   в   том   числе   документы,   ранее
истребованные у  лица,  в  отношении  которого  проводилась  налоговая
проверка     (включая     участников     консолидированной      группы
налогоплательщиков), документы, представленные в налоговые органы  при
проведении камеральных или выездных налоговых проверок данных  лиц,  и
иные  документы,  имеющиеся  у  налогового  органа.   Не   допускается
использование  доказательств,  полученных  с   нарушением   настоящего
Кодекса. Если документы (информация) о деятельности  налогоплательщика
(консолидированной  группы  налогоплательщиков)  были  представлены  в
налоговый орган с нарушением сроков, установленных настоящим Кодексом,
полученные налоговым органом документы (информация) не будут считаться
полученными с  нарушением  настоящего  Кодекса.  В  ходе  рассмотрения
материалов налоговой проверки может быть принято решение о привлечении
в случае  необходимости  к  участию  в  этом  рассмотрении  свидетеля,
эксперта, специалиста.
     5. В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель
(заместитель руководителя) налогового органа:
     1) устанавливает,  совершало ли лицо,  в отношении  которого  был
составлен     акт    налоговой    проверки    (участник    (участники)
консолидированной      группы      налогоплательщиков),      нарушение
законодательства о налогах и сборах;
     2) устанавливает,  образуют  ли   выявленные   нарушения   состав
налогового правонарушения;
     3) устанавливает, имеются ли основания  для  привлечения  лица  к
ответственности за совершение налогового правонарушения;
     4) выявляет обстоятельства, исключающие вину  лица  в  совершении
налогового  правонарушения,  либо   обстоятельства,   смягчающие   или
отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.
     6. В случае необходимости получения дополнительных  доказательств
для  подтверждения  факта  совершения  нарушений  законодательства   о
налогах и сборах  или  отсутствия  таковых  руководитель  (заместитель
руководителя) налогового органа вправе вынести решение о проведении  в
срок, не   превышающий   один   месяц   (два  месяца  -  при  проверке
консолидированной    группы    налогоплательщиков),     дополнительных
мероприятий налогового контроля.
     В решении  о  назначении  дополнительных  мероприятий  налогового
контроля излагаются обстоятельства, вызвавшие необходимость проведения
таких дополнительных мероприятий, указываются срок и конкретная  форма
их проведения.
     В качестве дополнительных мероприятий налогового  контроля  может
проводиться истребование документов в соответствии со  статьями  93  и
93.1 настоящего Кодекса, допрос свидетеля, проведение экспертизы.
     7. По  результатам  рассмотрения  материалов  налоговой  проверки
руководитель  (заместитель  руководителя)  налогового  органа  выносит
решение:
     1) о  привлечении  к  ответственности  за  совершение  налогового
правонарушения. При       проверке       консолидированной      группы
налогоплательщиков в указанном решении может  содержаться  указание  о
привлечении  к  ответственности  одного или нескольких участников этой
группы;
     2) об  отказе  в  привлечении  к  ответственности  за  совершение
налогового правонарушения.
     8. В  решении  о  привлечении  к  ответственности  за  совершение
налогового  правонарушения  излагаются   обстоятельства   совершенного
привлекаемым к ответственности лицом  налогового  правонарушения  так,
как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на  документы  и
иные  сведения,  подтверждающие  указанные   обстоятельства,   доводы,
приводимые лицом, в отношении которого проводилась  проверка,  в  свою
защиту, и результаты проверки  этих  доводов,  решение  о  привлечении
налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные  налоговые
правонарушения    с    указанием    статей     настоящего     Кодекса,
предусматривающих   данные   правонарушения,   и   применяемые    меры
ответственности.  В  решении  о  привлечении  к   ответственности   за
совершение налогового  правонарушения  указываются  размер  выявленной
недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф.
     В решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение
налогового  правонарушения  излагаются   обстоятельства,   послужившие
основанием для такого отказа. В решении  об  отказе  в  привлечении  к
ответственности за налоговые правонарушения могут быть указаны  размер
недоимки, если эта недоимка была выявлена в  ходе  проверки,  и  сумма
соответствующих пеней.
     В  решении  о  привлечении  к   ответственности   за   совершение
налогового правонарушения либо в решении об  отказе  в  привлечении  к
ответственности за совершение  налогового  правонарушения  указываются
срок, в течение которого лицо, в отношении которого вынесено  решение,
вправе обжаловать указанное решение,  порядок  обжалования  решения  в
вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу), а  также
наименование  органа,  его  место   нахождения,   другие   необходимые
сведения.
     9. Решение  о  привлечении  к   ответственности   за   совершение
налогового   правонарушения  и  решение  об  отказе  в  привлечении  к
ответственности   за   совершение   налогового   правонарушения    (за
исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов
выездной     налоговой     проверки      консолидированной      группы
налогоплательщиков)  вступают  в  силу  по  истечении  10  дней со дня
вручения лицу (его представителю),  в отношении которого было вынесено
соответствующее  решение.  Решение  о привлечении к ответственности за
совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении
к ответственности за совершение налогового правонарушения,  вынесенные
по результатам рассмотрения  материалов  выездной  налоговой  проверки
консолидированной   группы  налогоплательщиков,  вступают  в  силу  по
истечении 20  дней  со  дня  вручения  ответственному  участнику  этой
группы. При этом соответствующее решение должно быть вручено в течение
пяти дней после дня его вынесения.  В  случае,  если  решение  вручить
невозможно,  оно  направляется  налогоплательщику  по  почте  заказным
письмом  и  считается  полученным  по  истечении  шести  дней  с  даты
направления заказного письма.
     В случае подачи апелляционной жалобы на решение налогового органа
в порядке, предусмотренном статьей 101.2 настоящего Кодекса, указанное
решение вступает в силу со дня его утверждения  вышестоящим  налоговым
органом полностью или в части.
     Лицо, в  отношении  которого  вынесено  соответствующее  решение,
вправе исполнить решение полностью или в части  до  вступления  его  в
силу. При этом подача апелляционной жалобы не лишает  это  лицо  права
исполнить не вступившее в силу решение полностью или в части.
     10. После вынесения решения о привлечении  к  ответственности  за
совершение  налогового  правонарушения  или  решения   об   отказе   в
привлечении к ответственности за совершение налогового  правонарушения
руководитель  (заместитель  руководителя)  налогового  органа   вправе
принять обеспечительные меры, направленные на обеспечение  возможности
исполнения  указанного  решения,  если  есть   достаточные   основания
полагать,  что  непринятие  этих  мер  может  затруднить  или  сделать
невозможным в дальнейшем исполнение такого решения и  (или)  взыскание
недоимки,  пеней  и  штрафов,  указанных  в  решении.   Для   принятия
обеспечительных мер руководитель (заместитель руководителя) налогового
органа выносит решение, вступающее в  силу  со  дня  его  вынесения  и
действующее до дня исполнения решения о привлечении к  ответственности
за совершение  налогового  правонарушения  или  решения  об  отказе  в
привлечении к ответственности за совершение налогового  правонарушения
либо до дня отмены вынесенного решения вышестоящим  налоговым  органом
или судом.
     Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа  вправе
принять решение об отмене обеспечительных мер  или  решение  о  замене
обеспечительных мер в случаях,  предусмотренных  настоящим  пунктом  и
пунктом   11   настоящей   статьи.   Решение   об   отмене    (замене)
обеспечительных мер вступает в силу со дня его вынесения.
     Обеспечительными мерами могут быть:
     1) запрет   на   отчуждение   (передачу   в   залог)    имущества
налогоплательщика  без  согласия  налогового  органа.  Предусмотренный
настоящим  подпунктом  запрет  на  отчуждение   (передачу   в   залог)
производится последовательно в отношении:
     недвижимого имущества, в том числе не участвующего в производстве
продукции (работ, услуг);
     транспортных средств, ценных бумаг, предметов  дизайна  служебных
помещений;
     иного  имущества,  за  исключением  готовой  продукции,  сырья  и
материалов;
     готовой продукции, сырья и материалов.
     При этом запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества каждой
последующей группы применяется в  случае,  если  совокупная  стоимость
имущества из предыдущих групп, определяемая по  данным  бухгалтерского
учета, меньше общей суммы недоимки, пеней и штрафов, подлежащей уплате
на основании решения о привлечении  к  ответственности  за  совершение
налогового правонарушения  или  решения  об  отказе  в  привлечении  к
ответственности за совершение налогового правонарушения;
     2) приостановление  операций  по  счетам  в  банке   в   порядке,
установленном статьей 76 настоящего Кодекса.
     Приостановление операций по счетам в  банке  в  порядке  принятия
обеспечительных мер может применяться только после  наложения  запрета
на отчуждение (передачу в залог) имущества и в случае, если совокупная
стоимость такого имущества по данным бухгалтерского учета меньше общей
суммы недоимки,  пеней  и  штрафов,  подлежащей  уплате  на  основании
решения о  привлечении  к  ответственности  за  совершение  налогового
правонарушения или решения об отказе в привлечении  к  ответственности
за совершение налогового правонарушения.
     Приостановление  операций  по  счетам  в  банке   допускается   в
отношении разницы  между  общей  суммой  недоимки,  пеней  и  штрафов,
указанной в решении о  привлечении  к  ответственности  за  совершение
налогового правонарушения  или  решении  об  отказе  в  привлечении  к
ответственности за совершение налогового правонарушения, и  стоимостью
имущества, не подлежащего отчуждению (передаче в залог) в соответствии
с подпунктом 1 настоящего пункта.
     В случае,  если  решение,  предусмотренное  пунктом  7  настоящей
статьи,  вынесено  по  результатам  рассмотрения  материалов  выездной
налоговой   проверки   консолидированной   группы  налогоплательщиков,
установленные  настоящей  статьей  обеспечительные  меры  могут   быть
приняты в отношении участников этой группы.  При этом в первую очередь
обеспечительные меры принимаются в отношении ответственного  участника
этой  группы.  При  недостаточности  принятых  в  отношении указанного
ответственного участника обеспечительных мер для  исполнения  решения,
предусмотренного  пунктом  7  настоящей  статьи,  обеспечительные меры
могут быть приняты к иным  участникам  этой  консолидированной  группы
налогоплательщиков   в  последовательности  и  с  учетом  ограничений,
которые установлены пунктом 11 статьи 46 настоящего Кодекса.
     11. По просьбе лица, в отношении которого было вынесено решение о
принятии  обеспечительных  мер,  налоговый   орган   вправе   заменить
обеспечительные меры, предусмотренные пунктом 10 настоящей статьи, на:
     1) банковскую  гарантию,  подтверждающую,  что   банк   обязуется
уплатить  указанную  в  решении  о  привлечении  к  ответственности за
совершение  налогового  правонарушения  или  решении   об   отказе   в
привлечении  к ответственности за совершение налогового правонарушения
сумму недоимки, а также суммы соответствующих пеней и штрафов в случае
неуплаты этих сумм принципалом в установленный налоговым органом срок;
     2) залог  ценных  бумаг,  обращающихся  на  организованном  рынке
ценных бумаг,  или  залог  иного  имущества,  оформленный  в  порядке,
предусмотренном статьей 73 настоящего Кодекса;
     3) поручительство   третьего   лица,   оформленное   в   порядке,
предусмотренном статьей 74 настоящего Кодекса.
     12. При предоставлении налогоплательщиком  на  сумму,  подлежащую
уплате в бюджетную систему Российской Федерации на основании решения о
привлечении к ответственности за совершение налогового  правонарушения
или решения об отказе в привлечении к  ответственности  за  совершение
налогового  правонарушения,  действующей  банковской  гарантии  банка,
включенного в перечень банков,  отвечающих  установленным  требованиям
для   принятия   банковских   гарантий   в   целях    налогообложения,
предусмотренный пунктом 4 статьи 176.1 настоящего  Кодекса,  налоговый
орган не вправе отказать налогоплательщику  в  замене  предусмотренных
настоящим пунктом обеспечительных мер.
     13. Копия решения о принятии обеспечительных мер и копия  решения
об отмене обеспечительных мер  в  течение  пяти  дней  после  дня  его
вынесения вручаются лицу,  в  отношении  которого  вынесено  указанное
решение, либо его  представителю  под  расписку  или  передаются  иным
способом,  свидетельствующим  о  дате   получения   налогоплательщиком
соответствующего решения.
     В случае направления копии  решения  по  почте  заказным  письмом
решение  считается  полученным  по  истечении  шести   дней   с   даты
направления заказного письма.
     14. Несоблюдение   должностными    лицами    налоговых    органов
требований,   установленных   настоящим   Кодексом,   может   являться
основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим  налоговым
органом или судом.
     Нарушение существенных условий процедуры рассмотрения  материалов
налоговой  проверки  является  основанием   для   отмены   вышестоящим
налоговым органом или судом решения налогового органа о привлечении  к
ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об
отказе  в  привлечении  к  ответственности  за  совершение  налогового
правонарушения. К таким существенным  условиям  относится  обеспечение
возможности  лица,  в   отношении   которого   проводилась   проверка,
участвовать в  процессе  рассмотрения  материалов  налоговой  проверки
лично и (или) через своего  представителя  и  обеспечение  возможности
налогоплательщика представить объяснения.
     Основаниями  для  отмены  указанного  решения  налогового  органа
вышестоящим налоговым органом или судом могут являться иные  нарушения
процедуры рассмотрения  материалов  налоговой  проверки,  если  только
такие нарушения привели или могли привести  к  принятию  руководителем
(заместителем руководителя) налогового органа неправомерного решения.
     15. По   выявленным  налоговым  органом  нарушениям,  за  которые
физические лица или должностные лица организаций подлежат  привлечению
к  административной  ответственности,  уполномоченное должностное лицо
налогового  органа,  проводившее  проверку,  составляет  протокол   об
административном   правонарушении   в   пределах   своей  компетенции.
Рассмотрение дел об этих правонарушениях и применение административных
наказаний  в  отношении  физических лиц и должностных лиц организаций,
виновных   в   их   совершении,   производятся   в   соответствии    с
законодательством об административных правонарушениях.
     15.1. В  случае,  если  налоговый  орган,  вынесший   решение   о
привлечении налогоплательщика (плательщика сборов,  налогового агента)
-  физического  лица  к  ответственности  за   совершение   налогового
правонарушения,   направил  в  соответствии  с  пунктом  3  статьи  32
настоящего Кодекса материалы в следственные органы, то не позднее дня,
следующего  за днем направления материалов,  руководитель (заместитель
руководителя)   налогового   органа   обязан   вынести    решение    о
приостановлении исполнения принятых в отношении этого физического лица
решения о  привлечении  к  ответственности  за  совершение  налогового
правонарушения  и решения о взыскании соответствующего налога (сбора),
пеней, штрафа.
     При этом  течение  сроков  взыскания,  предусмотренных  настоящим
Кодексом,  приостанавливается  на  период  приостановления  исполнения
решения о взыскании соответствующего налога (сбора), пеней, штрафа.
     В случае,  если по итогам рассмотрения материалов будет  вынесено
постановление   об   отказе   в   возбуждении   уголовного   дела  или
постановление  о  прекращении  уголовного  дела,  а  также   если   по
соответствующему   уголовному   делу   будет   вынесен  оправдательный
приговор, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа не
позднее  дня,  следующего за днем получения уведомления об этих фактах
от следственных органов,  выносит решение о  возобновлении  исполнения
принятых  в  отношении  этого физического лица решения о привлечении к
ответственности за совершение налогового правонарушения  и  решения  о
взыскании соответствующего налога (сбора), пеней, штрафа.
     В   случае,   если   действие   (бездействие)   налогоплательщика
(плательщика сбора, налогового агента) - физического лица, послужившее
основанием  для  привлечения  его  к  ответственности  за   совершение
налогового   правонарушения,   стало    основанием    для    вынесения
обвинительного  приговора  в  отношении  данного   физического   лица,
налоговый  орган  отменяет  вынесенное  решение  в  части  привлечения
налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) - физического
лица к ответственности за совершение налогового правонарушения.
     Следственные органы,  получившие от налоговых органов материалы в
соответствии  с  пунктом  3  статьи  32  настоящего  Кодекса,  обязаны
направлять в налоговые органы уведомления о  результатах  рассмотрения
этих   материалов   не   позднее  дня,  следующего  за  днем  принятия
соответствующего решения.
     Копии решений налогового органа, указанных в настоящем пункте,  в
течение  пяти  дней  после  дня  вынесения  соответствующего   решения
вручаются  налоговым  органом  лицу,  в  отношении  которого  вынесено
соответствующее решение,  либо  его  представителю  под  расписку  или
передаются иным способом, свидетельствующим о  дате  их  получения.  В
случае направления копии решения налогового органа по  почте  заказным
письмом датой ее получения считается шестой день с даты отправки.
     16. Положения, установленные настоящей статьей,  распространяются
также на плательщиков сборов и налоговых агентов.

@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 101.1:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ,  16 - Федеральный
закон от 29.06.04 N 58-ФЗ, 17 - Федеральный закон от 29.07.04 N 95-ФЗ,
20 - Федеральный закон от 04.11.05 N 137-ФЗ, 22 - Федеральный закон от
27.07.06 N 137-ФЗ
@

                            Статья 101.1.

     @Утратила силу@

@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 101.2:
редакции 22 - пункт 5  применяется  с  учетом  положений  Федерального
закона от 27.07.06 N 137-ФЗ (пункт 16  статьи  7),  55  -  Федеральный
закон от 16.11.11 N 321-ФЗ (пункт 1 действует в редакции (X),  пункт 1
в редакции (Y) вводится с 1 января 2012 года)
@

              Статья 101.2. Порядок обжалования решения
          налогового органа о привлечении к ответственности
         за совершение налогового правонарушения или решения
              об отказе в привлечении к ответственности
               за совершение налогового правонарушения

 (X) 1. Решение   о   привлечении   к  ответственности  за  совершение
налогового правонарушения  или  решение  об  отказе  в  привлечении  к
ответственности  за  совершение  налогового  правонарушения может быть
обжаловано в  вышестоящий  налоговый  орган  в  порядке,  определяемом
настоящей статьей.
     Порядок, сроки рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым  органом
и  принятие  решения  по  ней определяются в порядке,  предусмотренном
статьями  139  -  141  настоящего   Кодекса,   с   учетом   положений,
установленных настоящей статьей.
 (Y) 1. Решение   о   привлечении   к  ответственности  за  совершение
налогового правонарушения  или  решение  об  отказе  в  привлечении  к
ответственности  за  совершение  налогового  правонарушения может быть
обжаловано в  вышестоящий  налоговый  орган  в  порядке,  определяемом
настоящей статьей.
     Порядок, сроки рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым  органом
и  принятие  решения  по  ней определяются в порядке,  предусмотренном
статьями  139  -  141  настоящего   Кодекса,   с   учетом   положений,
установленных настоящей статьей.
     Решение, вынесенное   по   результатам   рассмотрения  материалов
выездной     налоговой     проверки      консолидированной      группы
налогоплательщиков, обжалуется ответственным участником этой группы, а
в части привлечения иного участника этой группы к  ответственности  за
совершение   налогового   правонарушения   может  быть  самостоятельно
обжаловано таким участником.
     2. Решение  о  привлечении  к   ответственности   за   совершение
налогового  правонарушения  или  решение  об  отказе  в  привлечении к
ответственности за совершение налогового правонарушения, не вступившее
в  силу,  может  быть  обжаловано в апелляционном порядке путем подачи
апелляционной жалобы.
     В  случае,  если  вышестоящий  налоговый  орган,  рассматривающий
апелляционную  жалобу,  не  отменит  решение  нижестоящего  налогового
органа, решение нижестоящего налогового органа вступает в силу с  даты
его утверждения вышестоящим налоговым органом.
     В  случае,  если  вышестоящий  налоговый  орган,  рассматривающий
апелляционную жалобу, изменит решение нижестоящего налогового  органа,
решение нижестоящего налогового органа, с учетом внесенных  изменений,
вступает в силу с даты принятия соответствующего  решения  вышестоящим
налоговым органом.
     3. Вступившее в силу решение о привлечении к  ответственности  за
совершение  налогового  правонарушения  или  решение   об   отказе   в
привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения,
которое  не  было  обжаловано  в  апелляционном  порядке,  может  быть
обжаловано в вышестоящий налоговый орган.
     4. По ходатайству лица, обжалующего  решение  налогового  органа,
вышестоящий   налоговый   орган   вправе   приостановить    исполнение
обжалуемого решения.
     5. Решение  о  привлечении  к   ответственности   за   совершение
налогового  правонарушения  или  решение  об  отказе  в  привлечении к
ответственности за совершение  налогового  правонарушения  может  быть
обжаловано в судебном порядке только после обжалования этого решения в
вышестоящем налоговом органе.  В случае обжалования такого  решения  в
судебном  порядке  срок для обращения в суд исчисляется со дня,  когда
лицу,  в отношении которого вынесено это  решение,  стало  известно  о
вступлении его в силу.

@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 101.3:
редакция 22 - Федеральный закон от 27.07.06 N 137-ФЗ
@

                   Статья 101.3. Исполнение решения
          налогового органа о привлечении к ответственности
         за совершение налогового правонарушения или решения
              об отказе в привлечении к ответственности
               за совершение налогового правонарушения

     1. Решение   о   привлечении   к  ответственности  за  совершение
налогового правонарушения  или  решение  об  отказе  в  привлечении  к
ответственности   за  совершение  налогового  правонарушения  подлежит
исполнению со дня его вступления в силу.
     2. Обращение соответствующего решения к исполнению возлагается на
налоговый орган, вынесший это решение. В  случае  рассмотрения  жалобы
вышестоящим налоговым органом в  апелляционном  порядке  вступившее  в
силу соответствующее решение направляется в налоговый орган,  вынесший
первоначальное решение, в течение трех дней со дня вступления  в  силу
соответствующего решения.
     3. На основании вступившего в  силу  решения  лицу,  в  отношении
которого  вынесено  решение  о  привлечении   к   ответственности   за
совершение  налогового  правонарушения  или  решение   об   отказе   в
привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения,
направляется в установленном статьей  69  настоящего  Кодекса  порядке
требование об уплате налога (сбора), соответствующих  пеней,  а  также
штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за  налоговое
правонарушение.

@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 101.4:
редакции 22 - Федеральный закон от 27.07.06 N 137-ФЗ, 32 - Федеральный
закон от 26.11.08 N 224-ФЗ,  43 -  Федеральный  закон  от  27.07.10  N
229-ФЗ
@

         Статья 101.4. Производство по делу о предусмотренных
             настоящим Кодексом налоговых правонарушениях

     1. При  обнаружении  фактов,   свидетельствующих   о   нарушениях
законодательства  о  налогах  и  сборах,  ответственность  за  которые
установлена   настоящим    Кодексом    (за    исключением    налоговых
правонарушений, дела о выявлении которых  рассматриваются  в  порядке,
установленном  статьей  101  настоящего  Кодекса),  должностным  лицом
налогового органа в  течение  10  дней  со  дня  выявления  указанного
нарушения  должен  быть   составлен   в   установленной   форме   акт,
подписываемый  этим  должностным  лицом  и  лицом,  совершившим  такое
нарушение. Об отказе лица, совершившего нарушение  законодательства  о
налогах и сборах, подписать акт делается соответствующая запись в этом
акте.
     2. В акте должны быть указаны документально подтвержденные  факты
нарушения законодательства о  налогах  и  сборах,  а  также  выводы  и
предложения   должностного   лица,   обнаружившего   факты   нарушения
законодательства  о  налогах  и  сборах,  по   устранению   выявленных
нарушений и применению налоговых санкций.
     3. Форма акта и  требования  к  его  составлению  устанавливаются
федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по  контролю
и надзору в области налогов и сборов.
     4. Акт вручается лицу, совершившему налоговое правонарушение, под
расписку или передается иным способом, свидетельствующим  о  дате  его
получения. Если указанное  лицо  уклоняется  от  получения  указанного
акта, должностным лицом  налогового  органа  делается  соответствующая
отметка в акте  и  акт  направляется  этому  лицу  по  почте  заказным
письмом. В  случае  направления  указанного  акта  по  почте  заказным
письмом датой вручения этого акта считается шестой день, считая с даты
его отправки.
     5. Лицо, совершившее налоговое правонарушение,  вправе  в  случае
несогласия с фактами,  изложенными  в  акте,  а  также  с  выводами  и
предложениями  должностного  лица,   обнаружившего   факт   налогового
правонарушения, в течение 10 дней со дня получения акта представить  в
соответствующий налоговый орган письменные возражения по акту в  целом
или по его  отдельным  положениям.  При  этом  указанное  лицо  вправе
приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в
налоговый  орган  документы  (их  заверенные  копии),   подтверждающие
обоснованность возражений.
     6. По истечении срока, указанного в пункте 5 настоящей статьи,  в
течение 10 дней  руководитель  (заместитель  руководителя)  налогового
органа рассматривает акт,  в  котором  зафиксированы  факты  нарушения
законодательства о налогах и сборах, а также  документы  и  материалы,
представленные лицом, совершившим налоговое правонарушение.
     7. Акт    рассматривается    в    присутствии   привлекаемого   к
ответственности  лица  или  его  представителя.  О  времени  и   месте
рассмотрения акта налоговый орган извещает лицо, совершившее нарушение
законодательства  о  налогах   и   сборах,   заблаговременно.   Неявка
извещенного  надлежащим образом лица,  привлекаемого к ответственности
за совершение налогового  правонарушения,  или  его  представителя  не
лишает  возможности руководителя (заместителя руководителя) налогового
органа рассмотреть акт в отсутствие этого лица.
     При рассмотрении акта могут  оглашаться  составленный  акт,  иные
материалы  мероприятий  налогового  контроля,   а   также   письменные
возражения  лица,  привлекаемого  к  ответственности   за   совершение
налогового правонарушения. Отсутствие письменных возражений не  лишает
этого лица права давать свои объяснения на стадии рассмотрения акта.
     При рассмотрении    акта    заслушиваются    объяснения     лица,
привлекаемого к ответственности,  исследуются иные доказательства.  Не
допускается  использование  доказательств,  полученных  с   нарушением
настоящего  Кодекса.  Если  документы  (информация)  были представлены
лицом,  привлекаемым к ответственности, в налоговый орган с нарушением
установленных  настоящим  Кодексом  сроков,  то  полученные  документы
(информация) не будут считаться полученными  с  нарушением  настоящего
Кодекса.
     В  ходе  рассмотрения  акта  и  других   материалов   мероприятий
налогового контроля может быть принято решение о привлечении в  случае
необходимости к  участию  в  этом  рассмотрении  свидетеля,  эксперта,
специалиста.
     В  ходе  рассмотрения  акта  и  других  материалов   руководитель
(заместитель руководителя) налогового органа:
     1) устанавливает, допускало ли лицо,  в  отношении  которого  был
составлен акт, нарушения законодательства о налогах и сборах;
     2) устанавливает,  образуют  ли   выявленные   нарушения   состав
налоговых правонарушений, содержащихся в настоящем Кодексе;
     3) устанавливает, имеются ли основания для  привлечения  лица,  в
отношении которого был составлен акт, к ответственности за  совершение
налогового правонарушения;
     4) выявляет обстоятельства, исключающие вину  лица  в  совершении
налогового  правонарушения,   или   обстоятельства,   смягчающие   или
отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.
     8. По  результатам  рассмотрения  акта  и  приложенных   к   нему
документов   и   материалов  руководитель  (заместитель  руководителя)
налогового органа выносит решение в срок,  предусмотренный  пунктом  6
настоящей статьи:
     1) о    привлечении   лица   к   ответственности   за   налоговое
правонарушение;
     2) об отказе в привлечении лица к  ответственности  за  налоговое
правонарушение.
     9. В решении о привлечении лица к  ответственности  за  нарушение
законодательства  о  налогах  и   сборах   излагаются   обстоятельства
допущенного правонарушения, указываются  документы  и  иные  сведения,
которые  подтверждают  указанные  обстоятельства,  доводы,  приводимые
лицом, привлекаемым к ответственности, в  свою  защиту,  и  результаты
проверки этих доводов, решение о привлечении лица к ответственности за
конкретные налоговые  правонарушения  с  указанием  статей  настоящего
Кодекса, предусматривающих ответственность за данные правонарушения, и
применяемые меры ответственности.
     В  решении  о  привлечении  к   ответственности   за   совершение
налогового правонарушения указываются срок, в течение которого лицо, в
отношении которого вынесено указанное решение, вправе  обжаловать  это
решение, порядок обжалования решения  в  вышестоящий  налоговый  орган
(вышестоящему должностному лицу),  а  также  указываются  наименование
органа, место его нахождения, другие необходимые сведения.
     10. На  основании  вынесенного  решения  о  привлечении  лица   к
ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах этому
лицу направляется требование об  уплате  пеней  и  штрафа  в  порядке,
установленном статьей 69 настоящего Кодекса, и в сроки,  установленные
пунктом 2 статьи 70 настоящего Кодекса.
     11. Копия решения руководителя налогового органа и требование  об
уплате  пеней  и  штрафа  вручаются   лицу,   совершившему   налоговое
правонарушение,   под   расписку   или   передаются   иным   способом,
свидетельствующим о дате их получения этим лицом (его представителем).
В  случае  если  лицо,  привлеченное  к   ответственности,   или   его
представители  уклоняются  от  получения  копий  указанных  решения  и
требования, эти документы направляются заказным  письмом  по  почте  и
считаются полученными по истечении шести дней после дня их отправки по
почте заказным письмом.
     12. Несоблюдение   должностными    лицами    налоговых    органов
требований,   установленных   настоящим   Кодексом,   может   являться
основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим  налоговым
органом или судом.
     Нарушение существенных условий процедуры рассмотрения акта и иных
материалов мероприятий налогового  контроля  является  основанием  для
отмены решения налогового органа  вышестоящим  налоговым  органом  или
судом. К таким существенным условиям относится обеспечение возможности
лица, в отношении которого был составлен акт, участвовать  в  процессе
рассмотрения материалов лично и (или)  через  своего  представителя  и
обеспечение возможности этого лица представить объяснения.
     Основаниями для  отмены  решения  налогового  органа  вышестоящим
налоговым органом или судом могут являться  иные  нарушения  процедуры
рассмотрения материалов, если только такие нарушения привели или могли
привести к принятию неправильного решения.
     13. По выявленным налоговым органом нарушениям законодательства о
налогах  и  сборах,   за   которые   лица   подлежат   привлечению   к
административной  ответственности,  уполномоченное  должностное   лицо
налогового   органа   составляет    протокол    об    административном
правонарушении. Рассмотрение дел об этих правонарушениях и  применение
административных санкций в отношении лиц, виновных  в  их  совершении,
производятся налоговыми органами в  соответствии  с  законодательством
Российской Федерации об административных правонарушениях.
 
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 102:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 5  -  Федеральный
закон от 02.01.00 N 13-ФЗ, 13 - Федеральный закон от 30.06.03 N 86-ФЗ,
16 - Федеральный закон от 29.06.04 N 58-ФЗ, 25 - Федеральный закон  от
26.04.07 N  64-ФЗ,  28 - Федеральный закон от 26.06.08 N 103-ФЗ,  49 -
Федеральный закон от 28.12.10 N 404-ФЗ,  51  -  Федеральный  закон  от
27.06.11 N 162-ФЗ (подпункт 6 пункта 1 вводится с 1 января 2013 года),
52 - Федеральный закон от 11.07.11 N 200-ФЗ (подпункт  1  пункта  1  и
пункт  2  действуют  в  редакции (X),  подпункт 1 пункта 1 и пункт 2 в
редакции (Y) вводятся с 1 января 2012 года), 53 - Федеральный закон от 18.07.11 N 227-ФЗ (пункт 5 вводится  с  1  января  2012  года),  55  -
Федеральный закон от 16.11.11 N 321-ФЗ (пункт 2.1 вводится с 1  января
2012 года)
@

                     Статья 102. Налоговая тайна

     1. Налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом,
органами внутренних    дел,    следственными     органами,     органом
государственного  внебюджетного  фонда и таможенным органом сведения о
налогоплательщике, за исключением сведений:
 (X) 1) разглашенных   налогоплательщиком  самостоятельно  или  с  его
согласия;
 (Y) 1) являющихся общедоступными, в  том  числе  ставших  таковыми  с
согласия их обладателя - налогоплательщика;
     2) об идентификационном номере налогоплательщика;
     3) о нарушениях законодательства  о  налогах  и  сборах  и  мерах
ответственности за эти нарушения;
     4) предоставляемых налоговым (таможенным) или  правоохранительным
органам других государств в соответствии с  международными  договорами
(соглашениями), одной из сторон которых является Российская Федерация,
о  взаимном  сотрудничестве   между   налоговыми   (таможенными)   или
правоохранительными органами (в части сведений,  предоставленных  этим
органам);
     5) предоставляемых  избирательным  комиссиям  в  соответствии   с
законодательством о выборах по результатам проверок налоговым  органом
сведений о размере и об источниках доходов кандидата и его супруга,  а
также об имуществе, принадлежащем кандидату и  его  супругу  на  праве
собственности.
     6) предоставляемых в  Государственную  информационную  систему  о
государственных и муниципальных платежах, предусмотренную  Федеральным
законом от 27 июля 2010 года N 210-ФЗ "Об  организации  предоставления
государственных и муниципальных услуг".
 (X) 2. Налоговая  тайна  не подлежит разглашению налоговыми органами,
органами   внутренних   дел,    следственными    органами,    органами
государственных   внебюджетных   фондов  и  таможенными  органами,  их
должностными лицами  и  привлекаемыми  специалистами,  экспертами,  за
исключением случаев, предусмотренных федеральным законом.
     К разглашению   налоговой   тайны   относится,    в    частности,
использование   или   передача   другому   лицу  производственной  или
коммерческой тайны налогоплательщика,  ставшей известной  должностному
лицу налогового органа,  органа внутренних дел,  следственного органа,
органа государственного внебюджетного фонда  или  таможенного  органа,
привлеченному  специалисту  или  эксперту  при  исполнении  ими  своих
обязанностей.
 (Y) 2. Налоговая  тайна  не подлежит разглашению налоговыми органами,
органами   внутренних   дел,    следственными    органами,    органами
государственных   внебюджетных   фондов  и  таможенными  органами,  их
должностными лицами  и  привлекаемыми  специалистами,  экспертами,  за
исключением случаев, предусмотренных федеральным законом.
     К разглашению    налоговой    тайны   относится,   в   частности,
использование  или  передача  другому  лицу  информации,  составляющей
коммерческую  тайну  (секрет производства) налогоплательщика и ставшей
известной должностному лицу налогового органа,  органа внутренних дел,
следственного органа,  органа государственного внебюджетного фонда или
таможенного  органа,  привлеченному  специалисту  или   эксперту   при
исполнении ими своих обязанностей.
     2.1. Не  является  разглашением  налоговой  тайны  предоставление
налоговым органом ответственному  участнику  консолидированной  группы
налогоплательщиков сведений об участниках  этой  группы,  составляющих
налоговую тайну.
     3. Поступившие   в   налоговые  органы,  органы  внутренних  дел,
следственные органы,  органы государственных внебюджетных  фондов  или
таможенные   органы  сведения,  составляющие  налоговую  тайну,  имеют
специальный режим хранения и доступа.
     Доступ к   сведениям,   составляющим   налоговую   тайну,   имеют
должностные  лица,  определяемые  соответственно  федеральным  органом
исполнительной власти,  уполномоченным по контролю и надзору в области
налогов  и  сборов,   федеральным   органом   исполнительной   власти,
уполномоченным  в области внутренних дел,  федеральным государственным
органом,    осуществляющим    полномочия    в     сфере     уголовного
судопроизводства,    федеральным    органом   исполнительной   власти,
уполномоченным в области таможенного дела.
     4. Утрата  документов,  содержащих  составляющие  налоговую тайну
сведения,  либо разглашение  таких  сведений  влечет  ответственность,
предусмотренную федеральными законами.
     5. Положения  настоящей  статьи  в  части   определения   состава
сведений о налогоплательщиках, составляющих налоговую  тайну,  запрета
на разглашение указанных сведений, требований  к  специальному  режиму
хранения и доступа к указанным сведениям, а также  ответственности  за
утрату документов, содержащих  указанные  сведения,  либо  разглашение
таких сведений  распространяются  на  сведения  о  налогоплательщиках,
полученные  организациями,   подведомственными   федеральному   органу
исполнительной власти, уполномоченному по контролю и надзору в области
налогов  и  сборов,  осуществляющими  ввод  и   обработку   данных   о
налогоплательщиках, а также на работников указанных организаций.

@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 103:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ,  22 - Федеральный
закон от 27.07.06 N 137-ФЗ
@

         Статья 103. Недопустимость причинения неправомерного
               вреда при проведении налогового контроля

     1. При проведении налогового контроля не  допускается  причинение
неправомерного вреда  проверяемым  лицам,   их   представителям   либо
имуществу, находящемуся в их владении, пользовании или распоряжении.
     2. Убытки,   причиненные   неправомерными   действиями  налоговых
органов или их должностных лиц  при  проведении  налогового  контроля,
подлежат   возмещению   в  полном  объеме,  включая  упущенную  выгоду
(неполученный доход).
     3. За причинение убытков проверяемым лицам,  их представителям  в
результате  совершения  неправомерных  действий  налоговые органы и их
должностные лица несут ответственность,  предусмотренную  федеральными
законами.
     4. Убытки,  причиненные  проверяемым  лицам,  их   представителям
правомерными действиями должностных лиц налоговых органов,  возмещению
не подлежат,  за  исключением  случаев,  предусмотренных  федеральными
законами.

@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 103.1:
редакции 20 - Федеральный закон от 04.11.05 N 137-ФЗ, 22 - Федеральный
закон от 27.07.06 N 137-ФЗ
@

                            Статья 103.1.

     @Утратила силу@

@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 104:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ,  22 - Федеральный
закон от  27.07.06  N  137-ФЗ,  47  -  Федеральный закон от 27.11.10 N
306-ФЗ, 48 - Федеральный закон от 29.11.10 N 324-ФЗ
@

                  Статья 104. Заявление о взыскании
                          налоговой санкции

     1. После вынесения решения о  привлечении  к  ответственности  за
совершение налогового правонарушения физического лица,  не являющегося
индивидуальным предпринимателем, или в иных случаях, когда внесудебный
порядок  взыскания  налоговых санкций не допускается,  соответствующий
налоговый орган обращается с заявлением в  суд  о  взыскании  с  этого
лица,   привлекаемого   к  ответственности  за  совершение  налогового
правонарушения, налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом.
     До обращения  в  суд  налоговый  орган  обязан  предложить  лицу,
привлекаемому   к    ответственности    за    совершение    налогового
правонарушения,  добровольно  уплатить соответствующую сумму налоговой
санкции.
     В случае, если лицо, привлекаемое к ответственности за совершение
налогового  правонарушения,  отказалось  добровольно  уплатить   сумму
налоговой  санкции или пропустил срок уплаты,  указанный в требовании,
налоговый орган обращается в суд с заявлением о  взыскании  с  данного
лица   налоговой   санкции,   установленной   настоящим  Кодексом,  за
совершение данного налогового правонарушения.
     2. Заявление  о  взыскании  налоговой  санкции  с организации или
индивидуального  предпринимателя  подается  в  арбитражный  суд,  а  с
физического лица,  не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в
суд общей юрисдикции.
     К заявлению  прилагаются  решение  налогового  органа  и
другие материалы дела, полученные в процессе налоговой проверки.
     3. В необходимых  случаях  одновременно  с  подачей  заявления  о
взыскании налоговой санкции с лица, привлекаемого к ответственности за
совершение налогового правонарушения,  налоговый орган может направить
в суд ходатайство об обеспечении требования в порядке, предусмотренном
гражданским процессуальным законодательством  Российской  Федерации  и
арбитражным процессуальным законодательством Российской Федерации.
     4. Правила   настоящей   статьи   применяются   также   в  случае
привлечения к ответственности за нарушение законодательства о  налогах
и сборах,  совершенное в связи с перемещением товаров через таможенную
границу Таможенного союза.

@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 105:
редакции 22 - Федеральный закон от 27.07.06 N 137-ФЗ, 43 - Федеральный
закон от 27.07.10 N 229-ФЗ,  48 -  Федеральный  закон  от  29.11.10  N
324-ФЗ
@
 
          Статья 105. Рассмотрение дел и исполнение решений
                    о взыскании налоговых санкций

     1. Дела  о  взыскании  налоговых  санкций  по заявлению налоговых
органов   к    организациям    и    индивидуальным    предпринимателям
рассматриваются  арбитражными  судами  в  соответствии  с  арбитражным
процессуальным законодательством Российской Федерации.
     2. Дела  о  взыскании  налоговых  санкций  по заявлению налоговых
органов   к   физическим   лицам,   не   являющимся    индивидуальными
предпринимателями,   рассматриваются   судами   общей   юрисдикции   в
соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской
Федерации.
     3. Исполнение   вступивших   в  законную  силу  решений  судов  о
взыскании налоговых  санкций  производится  в  порядке,  установленном
законодательством Российской Федерации об исполнительном производстве.
     Исполнение вступивших в законную силу решений судов  о  взыскании
налоговых  санкций  с  организаций,  которым  открыты  лицевые  счета,
производится  в  порядке,  установленном  бюджетным  законодательством
Российской Федерации.

@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Раздела V.1:
редакция 53  - Федеральный закон от 18.07.11 N 227-ФЗ (раздел вводится
с 1 января 2012 года)
@

          Раздел V.1. ВЗАИМОЗАВИСИМЫЕ ЛИЦА. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
        О ЦЕНАХ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ В СВЯЗИ
         С СОВЕРШЕНИЕМ СДЕЛОК МЕЖДУ ВЗАИМОЗАВИСИМЫМИ ЛИЦАМИ.
                     СОГЛАШЕНИЕ О ЦЕНООБРАЗОВАНИИ

        Глава 14.1. ВЗАИМОЗАВИСИМЫЕ ЛИЦА. ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ
         ДОЛИ УЧАСТИЯ ОДНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В ДРУГОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
                  ИЛИ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА В ОРГАНИЗАЦИИ

                  Статья 105.1. Взаимозависимые лица

     1. Если  особенности  отношений  между  лицами  могут   оказывать
влияние  на  условия  и  (или)  результаты  сделок,  совершаемых этими
лицами,  и (или) экономические результаты деятельности  этих  лиц  или
деятельности представляемых ими лиц, указанные в настоящем пункте лица
признаются  взаимозависимыми  для  целей  налогообложения   (далее   -
взаимозависимые лица).
     Для  признания  взаимной  зависимости  лиц  учитывается  влияние,
которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале других
лиц, в соответствии с заключенным  между  ними  соглашением  либо  при
наличии иной возможности одного лица определять  решения,  принимаемые
другими лицами. При этом такое влияние учитывается независимо от того,
может ли оно оказываться одним лицом непосредственно и  самостоятельно
или совместно с его взаимозависимыми лицами, признаваемыми таковыми  в
соответствии с настоящей статьей.
     2. С учетом пункта 1 настоящей статьи в целях настоящего  Кодекса
взаимозависимыми лицами признаются:
     1) организации в случае, если  одна  организация  прямо  и  (или)
косвенно  участвует  в  другой  организации  и  доля  такого   участия
составляет более 25 процентов;
     2) физическое лицо и организация в случае, если такое  физическое
лицо прямо и (или) косвенно  участвует  в  такой  организации  и  доля
такого участия составляет более 25 процентов;
     3) организации в случае, если одно и то же  лицо  прямо  и  (или)
косвенно участвует в этих организациях и доля такого участия в  каждой
организации составляет более 25 процентов;
     4) организация и лицо (в том числе физическое  лицо  совместно  с
его взаимозависимыми лицами,  указанными  в  подпункте  11  настоящего
пункта), имеющее  полномочия  по  назначению  (избранию)  единоличного
исполнительного органа этой организации или по  назначению  (избранию)
не менее 50 процентов состава  коллегиального  исполнительного  органа
или совета директоров (наблюдательного совета) этой организации;
     5) организации, единоличные исполнительные органы которых либо не
менее 50 процентов состава коллегиального исполнительного  органа  или
совета  директоров  (наблюдательного  совета)  которых  назначены  или
избраны по решению одного и того же лица (физического лица совместно с
его взаимозависимыми лицами,  указанными  в  подпункте  11  настоящего
пункта);
     6) организации,    в   которых   более   50   процентов   состава
коллегиального   исполнительного   органа   или   совета    директоров
(наблюдательного  совета)  составляют  одни  и  те  же физические лица
совместно  с  взаимозависимыми  лицами,  указанными  в  подпункте   11
настоящего пункта;
     7) организация и лицо, осуществляющее полномочия ее  единоличного
исполнительного органа;
     8) организации, в которых полномочия единоличного исполнительного
органа осуществляет одно и то же лицо;
     9) организации и  (или)  физические  лица  в  случае,  если  доля
прямого  участия  каждого  предыдущего  лица  в   каждой   последующей
организации составляет более 50 процентов;
     10)  физические  лица  в  случае,  если  одно   физическое   лицо
подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;
     11) физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том  числе
усыновители),  дети  (в  том  числе   усыновленные),   полнородные   и
неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.
     3. В целях настоящего пункта долей  участия  физического  лица  в
организации признается совокупная доля участия этого физического  лица
и его взаимозависимых лиц, указанных в подпункте 11 пункта 2 настоящей
статьи, в указанной организации.
     4. Если влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых
лицами, и (или) экономические результаты их  деятельности  оказывается
одним или несколькими  другими  лицами  в  силу  их  преимущественного
положения  на  рынке  или  в   силу   иных   подобных   обстоятельств,
обусловленных  особенностями  совершаемых  сделок,  такое  влияние  не
является основанием  для  признания  лиц  взаимозависимыми  для  целей
налогообложения.
     5. Прямое   и   (или)  косвенное  участие  Российской  Федерации,
субъектов Российской Федерации, муниципальных образований в российских
организациях  само  по себе не является основанием для признания таких
организаций взаимозависимыми.
     Указанные в настоящем  пункте  организации  могут  быть  признаны
взаимозависимыми  по  иным   основаниям,   предусмотренным   настоящей
статьей.
     6. При наличии обстоятельств,  указанных  в  пункте  1  настоящей
статьи, организации и  (или)  физические  лица,  являющиеся  сторонами
сделки, вправе самостоятельно признать себя для целей  налогообложения
взаимозависимыми лицами по основаниям, не  предусмотренным  пунктом  2
настоящей статьи.
     7. Суд может признать лица взаимозависимыми по  иным  основаниям,
не предусмотренным пунктом 2 настоящей статьи,  если  отношения  между
этими лицами обладают признаками,  указанными  в  пункте  1  настоящей
статьи.

            Статья 105.2. Порядок определения доли участия
                одной организации в другой организации
                  или физического лица в организации

     1. В целях настоящей  главы  доля  участия  одной  организации  в
другой организации определяется в виде суммы  выраженных  в  процентах
долей  прямого  и  косвенного  участия  одной  организации  в   другой
организации.
     2. Долей прямого участия одной организации в  другой  организации
признается  непосредственно  принадлежащая  одной   организации   доля
голосующих акций другой организации или непосредственно  принадлежащая
одной организации доля в уставном (складочном) капитале (фонде) другой
организации, а  в  случае  невозможности  определения  таких  долей  -
непосредственно принадлежащая  одной  организации  доля,  определяемая
пропорционально количеству участников в другой организации.
     3. Долей   косвенного   участия   одной   организации   в  другой
организации признается доля, определяемая в следующем порядке:
     1) определяются все последовательности участия одной  организации
в  другой  организации  через   прямое   участие   каждой   предыдущей
организации   в   каждой   последующей   организации   соответствующей
последовательности;
     2) определяются    доли   прямого   участия   каждой   предыдущей
организации   в   каждой   последующей   организации   соответствующей
последовательности;
     3) суммируются   произведения   долей   прямого   участия   одной
организации  в  другой  организации  через  участие  каждой предыдущей
организации в каждой последующей организации всех последовательностей.
     4. Дополнительные обстоятельства  при  определении  доли  участия
одной  организации  в  другой  организации  или  физического  лица   в
организации учитываются в судебном порядке.
     5. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются  также
при определении доли участия физического лица в организации.

        Глава 14.2. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ О ЦЕНАХ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ.
      ИНФОРМАЦИЯ, ИСПОЛЬЗУЕМАЯ ПРИ СОПОСТАВЛЕНИИ УСЛОВИЙ СДЕЛОК
           МЕЖДУ ВЗАИМОЗАВИСИМЫМИ ЛИЦАМИ С УСЛОВИЯМИ СДЕЛОК
            МЕЖДУ ЛИЦАМИ, НЕ ЯВЛЯЮЩИМИСЯ ВЗАИМОЗАВИСИМЫМИ

           Статья 105.3. Общие положения о налогообложении
               в сделках между взаимозависимыми лицами

     1. В   случае,  если  в  сделках  между  взаимозависимыми  лицами
создаются или устанавливаются  коммерческие  или  финансовые  условия,
отличные  от  тех,  которые  имели бы место в сделках,  признаваемых в
соответствии с настоящим  разделом  сопоставимыми,  между  лицами,  не
являющимися  взаимозависимыми,  то  любые  доходы (прибыль,  выручка),
которые могли бы быть  получены  одним  из  этих  лиц,  но  вследствие
указанного   отличия  не  были  им  получены,  учитываются  для  целей
налогообложения у этого лица.
     Учет для  целей  налогообложения  доходов  (прибыли,  выручки)  в
соответствии с настоящим пунктом производится в случае,  если  это  не
приводит к уменьшению суммы налога,  подлежащего  уплате  в  бюджетную
систему  Российской   Федерации   (за   исключением   случаев,   когда
налогоплательщик применяет симметричную корректировку в соответствии с
настоящим Кодексом).
     Для  целей  настоящего  Кодекса  цены,  применяемые  в   сделках,
сторонами которых являются лица, не признаваемые  взаимозависимыми,  а
также  доходы  (прибыль,  выручка),  получаемые  лицами,   являющимися
сторонами таких сделок, признаются рыночными.
     2. Определение в целях налогообложения доходов (прибыли, выручки)
взаимозависимых лиц, являющихся сторонами  сделки,  которые  могли  бы
быть получены этими лицами, но не  были  получены  вследствие  отличия
коммерческих  и  (или)  финансовых   условий   указанной   сделки   от
коммерческих и (или) финансовых условий  такой  же  сделки,  сторонами
которой являются лица, не признаваемые взаимозависимыми,  производится
федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по  контролю
и  надзору  в  области  налогов  и  сборов,  с  применением   методов,
установленных главой 14.3 настоящего Кодекса.
     3. При определении налоговой базы с учетом цены  товара  (работы,
услуги), примененной сторонами сделки для целей налогообложения (далее
в настоящем разделе - цена,  примененная  в  сделке),  указанная  цена
признается рыночной, если федеральным органом  исполнительной  власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов  и  сборов,  не
доказано   обратное   либо   если   налогоплательщик    не    произвел
самостоятельно корректировку сумм налога в соответствии  с  пунктом  6
настоящей статьи.
     Налогоплательщик  вправе  самостоятельно  применить   для   целей
налогообложения цену, отличающуюся от цены,  примененной  в  указанной
сделке, в  случае,  если  цена,  фактически  примененная  в  указанной
сделке, не соответствует рыночной цене.
     4. Федеральным органом исполнительной власти,  уполномоченным  по
контролю и надзору в  области  налогов  и  сборов,  при  осуществлении
налогового контроля в порядке, предусмотренном главой 14.5  настоящего
Кодекса, проверяется полнота исчисления и уплаты следующих налогов:
     1) налога на прибыль организаций;
     2) налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в  соответствии
со статьей 227 настоящего Кодекса;
     3) налога на добычу полезных ископаемых (в случае, если  одна  из
сторон  сделки  является  налогоплательщиком   указанного   налога   и
предметом сделки является добытое  полезное  ископаемое,  признаваемое
для  налогоплательщика  объектом  налогообложения  налогом  на  добычу
полезных ископаемых, при добыче которых  налогообложение  производится
по налоговой ставке, установленной в процентах);
     4) налога на добавленную  стоимость  (в  случае,  если  одной  из
сторон сделки является организация  (индивидуальный  предприниматель),
не являющаяся (не являющийся) налогоплательщиком налога на добавленную
стоимость или освобожденная (освобожденный) от исполнения обязанностей
налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость).
     5. В  случае  выявления  занижения  сумм  указанных  в  пункте  4
настоящей статьи налогов федеральным  органом  исполнительной  власти,
уполномоченным по контролю и  надзору  в  области  налогов  и  сборов,
производятся корректировки соответствующих налоговых баз.
     6. В  случае  применения  налогоплательщиком   в   сделке   между
взаимозависимыми лицами цен товаров (работ, услуг), не соответствующих
рыночным ценам,  если указанное несоответствие повлекло занижение сумм
одного или нескольких налогов (авансовых платежей), указанных в пункте
4 настоящей статьи,  налогоплательщик вправе самостоятельно произвести
корректировку   налоговой  базы  и  сумм  соответствующих  налогов  по
истечении календарного года,  включающего налоговый период  (налоговые
периоды) по налогам, суммы которых подлежат корректировке.
     При  этом  указанные  в  настоящем  пункте  корректировки   могут
производиться:
     организациями одновременно с представлением налоговой  декларации
по налогу на прибыль организаций за соответствующий  налоговый  период
либо,  если  организация  не  является  налогоплательщиком  налога  на
прибыль  организаций,  -  в  сроки,  установленные  для  представления
налоговой декларации по налогу на прибыль организаций;
     физическими  лицами  одновременно  с   представлением   налоговой
декларации по налогу на доходы физических лиц.
     Корректировки по налогу на  добавленную  стоимость  и  налогу  на
добычу  полезных  ископаемых  в  случаях,  предусмотренных  пунктом  4
настоящей статьи, отражаются в  уточненных  налоговых  декларациях  по
каждому  налоговому  периоду,  в  котором  произошло  отклонение  цен,
представляемых одновременно  с  налоговой  декларацией  по  налогу  на
прибыль организаций (налогу на доходы физических лиц).
     Сумма недоимки, выявленной налогоплательщиком  самостоятельно  по
результатам  произведенной  в   соответствии   с   настоящим   пунктом
корректировки, должна быть погашена в  срок  не  позднее  даты  уплаты
налога на прибыль организаций (налога на  доходы  физических  лиц)  за
соответствующий  налоговый  период.  При  этом  за   период   с   даты
возникновения недоимки  до  даты  истечения  установленного  срока  ее
погашения пени на сумму недоимки не начисляются.
     7. Для целей исчисления налогов (авансовых  платежей)  по  итогам
налоговых периодов  (отчетных  периодов),  заканчивающихся  в  течение
календарного  года,  налогоплательщик  вправе  использовать   цены   в
сделках, сторонами которых являются взаимозависимые  лица,  фактически
примененные в таких сделках.
     8. В случае, если цены применяются в  сделках  в  соответствии  с
предписаниями   антимонопольного   органа,   эти   цены   для    целей

Страницы: 1  2  3  4  5  6  7  8  



Печать
2003 - 2019 © НДП "Альянс Медиа"
Рейтинг@Mail.ruRambler's Top100